歡迎來到賬易！
超范圍經(jīng)營可以開票嗎？可以！
在實際工作中，有些納稅人銷售了營業(yè)范圍外的貨物或提供了營業(yè)執(zhí)照范圍外的服務(wù)，又需要開發(fā)票，這時有些稅務(wù)局告知必須先去修改營業(yè)執(zhí)照，才能開；但又有些稅務(wù)局對此又沒有要求，會直接代開。
對于這種沒有統(tǒng)一的口徑，納稅人會十分困惑，到底能不能開？如果自己開了稅務(wù)不允許怎么辦？存在什么風(fēng)險？
而就在7月2日，國家稅務(wù)總局明確的進(jìn)行了答復(fù)：
除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實開具發(fā)票。
稅務(wù)籌劃
也就是說，只要實際提供了應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍，也應(yīng)該如實開票納稅，營業(yè)執(zhí)照的范圍不構(gòu)成對是否開票是否納稅的本質(zhì)問題的阻礙。
而對于其他各地稅局，也有不同的口徑：
上海
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點問題（2018年第19期）：
問：納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？
答：除國家明令禁止外，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。
河北
河北省稅務(wù)局12366熱點問題(202008)：
問：納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？
答：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實開具發(fā)票。
內(nèi)蒙古
內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局營改增期間增值稅發(fā)票相關(guān)問題解答：
問：增值稅發(fā)票的開具范圍？
答：納稅人的經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營范圍以外也會發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營活動。
所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票時，不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票。
甘肅
甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票開具使用涉及相關(guān)政策及問題回復(fù)：
問：一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票?
答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。
問：小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營范圍如何開具發(fā)票？
答：超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種情況：
1.臨時性業(yè)務(wù)
建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開具發(fā)票。
需要專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開專票事宜。
2.經(jīng)常性業(yè)務(wù)
建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。
需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開專票事宜。
湖北
湖北省國家稅務(wù)局營改增政策執(zhí)行口徑第四輯：
問：納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，是否可以開具發(fā)票？
答：納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。
可以看到，各地稅務(wù)局的態(tài)度還是比較明確，那就是只要發(fā)生了真實的應(yīng)稅行為，就必須開票納稅。
而從這次總局的一個回復(fù)我們也看出，只要有申報納稅行為，就需要給購買方開具發(fā)票。
反之，如果以超范圍經(jīng)營不開發(fā)票，不進(jìn)行報稅，反而是有漏稅風(fēng)險。同時，如果有大量超經(jīng)營范圍開票，即使都是真實發(fā)生的，即使稅務(wù)不介意，工商局也會請你去喝茶的。
超經(jīng)營范圍開票
注意事項
1、臨時超范圍經(jīng)營
企業(yè)臨時發(fā)生一些營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍中沒有的業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的，首先咨詢一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有沒有明確的規(guī)定流程，如果沒有，建議可以直接自行開具發(fā)票申報納稅。
2、經(jīng)常性超范圍經(jīng)營
經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)及時到工商管理部門變更營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍。
雖然與“超經(jīng)營范圍”可否開具發(fā)票沒有必然關(guān)聯(lián)，但如果過與頻繁，也會被工商局盯上的。
企業(yè)不能長期超經(jīng)營范圍進(jìn)行經(jīng)營活動，不管稅務(wù)怎么規(guī)定，經(jīng)常性業(yè)務(wù)都應(yīng)該進(jìn)行工商登記變更，否則會被認(rèn)定為無證經(jīng)營。
超范圍經(jīng)營開票
常見問題
1.開票時系統(tǒng)沒有相應(yīng)稅率的發(fā)票
如果發(fā)生了經(jīng)營范圍外的業(yè)務(wù)，并打算自行開具發(fā)票，開票系統(tǒng)很有可能會沒有這個業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅率（一般情況沒這個限制）。
比如一家營改增生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，本身只有6%的稅率。這個時候銷售電子元件，開票系統(tǒng)可能無法選擇13%的稅率。
稅務(wù)籌劃
這個時候就只能帶盤去去稅務(wù)局重新發(fā)行一下。而是否能發(fā)型，還需要看稅務(wù)局是否做了稅種和品名核定。
2.開出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常
如果開票系統(tǒng)所有稅率都可以選擇開具，而且開發(fā)票已經(jīng)開具出來了。這個時候還有可能申報時出現(xiàn)問題。
會出現(xiàn)這種原因，是因為稅務(wù)局為每個企業(yè)核定了稅種和征收品目，有些地方可能設(shè)置了和納稅申報表的邏輯檢查。
稅務(wù)籌劃
比如某小規(guī)模納稅人，其本身經(jīng)營范圍只有廣告相關(guān)服務(wù)，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目只有廣告服務(wù)。
如果征收品目和申報表有勾稽檢查，那么就算自行開具了3%的銷售貨物的發(fā)票，在申報時候可能系統(tǒng)會提示申報異常信息：
稅務(wù)籌劃
遇到這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后再申報時就不會限制了。
3.不改營業(yè)執(zhí)照不核定
如果軟件能自行開具相應(yīng)稅率發(fā)票，申報表也沒設(shè)置障礙，且所在地區(qū)也沒有明確規(guī)定禁止超經(jīng)營范圍開具發(fā)票，那么發(fā)生臨時超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)就可以自行處理了。
如果遇到選擇不了相應(yīng)稅率，或者不能申報的情況，那么只能去稅局增加相應(yīng)品名。
一般情況下如果僅僅是臨時業(yè)務(wù)，向稅務(wù)局說明情況后都應(yīng)該沒問題，前提是臨時偶發(fā)業(yè)務(wù)。
如果稅局以不改經(jīng)營范圍不增加相應(yīng)品名情況。實踐經(jīng)驗是建議咨詢稅局法規(guī)科，或者大廳負(fù)責(zé)人等。
總結(jié)一下，遇到超經(jīng)營范圍又需要開票的情況：
1.先自行試下能否正常開票，能夠正常申報。如果都可以，正常操作即可。
2.如果無法開票或者無法申報，只能去稅務(wù)局進(jìn)行操作。
全國服務(wù)熱線
賬易總部沈陽市大東區(qū)滂江街龍之夢大廈51樓
