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代理記賬公司：2020年，小微企業(yè)有哪些稅費(fèi)“福利”，一起了解下，實(shí)用總結(jié)收藏備用，能為您節(jié)省查找資料的麻煩。
有些從事稅務(wù)的人員經(jīng)常把小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人混淆，其實(shí)小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)根本就不是一碼事。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
小微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)：包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
從定義可以看出，小規(guī)模納稅人很多是小微企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅，但是也可能是個(gè)體工商戶，繳納個(gè)人所得稅；而小微企業(yè)不一定是小規(guī)模納稅人，很多小微企業(yè)都是一般納稅人，小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。總體來說，小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人并沒有必然聯(lián)系。另外，小規(guī)模納稅人有免征增值稅政策，而小微企業(yè)沒有，但是如果小微企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，也理所應(yīng)當(dāng)享受增值稅減免政策。
政策規(guī)定，自2020年1月1日起，月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人免收增值稅。
2020年的小微企業(yè)究竟享受哪些稅費(fèi)“福利”呢？
企業(yè)所得稅優(yōu)惠
根據(jù)：關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
優(yōu)惠期限為：2019年1月1日到2021年12月31日。
需要注意的是，上述優(yōu)惠政策是需要分段計(jì)算的。
例1：某小微企業(yè)2020年上半年利潤50萬元，那么該小微企業(yè)上半年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為50*25%*20%=2.5萬元。所得稅稅率從以前的25%優(yōu)惠到5%，優(yōu)惠了20%，也就是因?yàn)檫@個(gè)政策企業(yè)可以減免企業(yè)所得稅50*20%=10萬元。
例2：某小微企業(yè)2020年上半年利潤150萬元，應(yīng)納稅額要分兩段計(jì)算。
100萬元以內(nèi)的部分：100*0.05=5萬元，優(yōu)惠后實(shí)際所得稅稅率為5%。
100-300萬元部分：50*50%*20%=5萬元，優(yōu)惠后實(shí)際所得稅稅率為10%。
另根據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
小微企業(yè)延緩繳納2020年所得稅
根據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）
無論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。小微企業(yè)要做好納稅籌劃，用好國家稅費(fèi)福利政策，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。
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