財政部和國家稅務總局發布了《關于實施小微企業”15個問題! 了解小規模納稅人如何享受增值稅免稅優惠
轉：稅務總局
為貫徹落實黨中央，國務院決策部署，進一步支持小型和微型企業發展，財政部，國家稅務總局發出“關于小型和微型企業實現包容稅收減免政策，”（蔡瑞號[2019] 13），對小普惠微企業的稅收減免政策事務的執行很清楚。關注納稅人的熱點組合，我們整理出了如何容納15“以小規模納稅人的增值稅為10萬月銷量（含本數）的增值稅免征。”口徑政策實施相關的問題和答案，供大家參考學習。
1.小規模納稅人免征增值稅相關政策的適用研究對象進行界定？
答：增值稅小規模納稅人增加的免稅標準，政策適用對象是在500萬元以上，年應稅銷售額，納稅人的小規模納稅人的身份，也沒有其他的標準，與四個部委計劃為中小企業標準在小微企業的規定”不相符。
2.增值稅稅收起征點的規定要求是什么？
目前增值稅起征點不超過500個/次，每月不超過2萬；或者不超過500個/次，每月不超過3萬個；還是按照公告號增加到不超過500個/次，每月不超過10萬元。 稅務總局2019年4個？
A: 增值稅起征點仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營改增試點辦法》實施。 即: 及時納稅，月銷售額5000-20000元(含此數字) ，按時間計算每(天)銷售額300-500元(含此數字)。 從2019年1月1日起，對小規模納稅人月銷售額2萬元至3萬元(季度6萬元至9萬元)的免征增值稅，還是對小規模納稅人月銷售額從3萬元提高到10萬元(季度銷售額從9萬元提高到30萬元) ，作為對增值稅起征點政策的附加優惠，增值稅起征點沒有調整。
3.按次申報企業增值稅進行小規模納稅人自己能否按月享受未達10萬元增值稅免征相關政策？
答：按次納稅和按期進行納稅，以是否可以辦理企業稅務部門登記工作或者一個臨時政府稅務信息登記管理作為一種劃分技術標準，凡辦理了國家稅務人員登記或臨時稅務系統登記的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規定精神享受增值稅免稅優惠政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，除特殊法律規定外，則執行《增值稅暫行條例》及其發展實施細則關于按次納稅的起征點有關問題規定，每次銷售額未達到500元的免征土地增值稅，達到500元的則需要通過正常征稅。對于學生經常代開發票的自然人，建議加強基層稅務行政機關績效輔導納稅人積極主動學習辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分利用享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
4.標準的小規模納稅人的增值稅免稅政策適用標準每月銷售或季度銷售？
稅務管理總局2019年第4號公告條中“小規模企業納稅人可以發生進行增值稅應稅產品銷售人員行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度中國銷售額未超過30萬元，下同）的，免征土地增值稅”中的“下同”是指整個設計文件系統還是僅指條按照此標準規定要求執行？
答：《稅務管理總局進行關于農村小規模企業納稅人可以免征土地增值稅相關政策環境有關稅收征管存在問題的公告》（稅務總局發布公告2019年第4號）中“下同”表示該文件系統中所有規定，既適用于按月納稅月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過30萬元的小規模納稅人。
增值稅小規模納稅人每月(季度)銷售額標準是多少？
答：《稅務管理總局關于農村小規模企業納稅人免征增值稅相關政策環境有關稅收征管存在問題的公告》（稅務總局發布公告2019年第4號）規定，納稅人以所有增值稅應稅產品銷售人員行為（包括公司銷售以及貨物、勞務、服務、無形資源資產和不動產）合計銷售額，判斷能力是否能夠達到免稅標準。同時，小規模納稅人合計月銷售額已經超過10萬元、但在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售商品貨物、勞務、服務、無形固定資產階級取得的銷售額，可享受小規模納稅人免稅優惠政策。
6.稅務局管理總局發布公告2019年4號中銷售額30萬是指不含稅銷售銷售額？
答：是的。
超過10萬7，小規模納稅人每月銷售超過的全額納稅或納稅的一部分？
答：按月進行納稅的小規模企業納稅人，如果月銷售額已經超過10萬元，需要就銷售額全額計算需要繳納土地增值稅。
8、小規模納稅人月銷售額10萬元以上，季度銷售額不超過30萬元免增值稅？
答：如果是按月進行納稅的小規模公司納稅人，那么月銷售額已經超過10萬元的當月是無法充分享受國家免稅的；如果是按季納稅的小規模納稅人，那么一個季度中某一個月提高銷售額增長超過10萬元，但季度中國銷售額不超過30萬元的，是可以按規定精神享受到了免稅的。
9.新辦或注銷小規模納稅人按季申報的，實際經營期不足一個季度的，是按照實際經營期享受還是按季享受優惠？
答：從有利于企業小規模納稅人可以享受稅收優惠政策的角度分析出發，對于我們選擇按季申報的小規模納稅人，不論是季度中間成立時間還是季度中間注銷的，均按30萬元判斷能力是否能夠享受優惠。
10.小規模納稅人，不同的稅收時期，其享受免稅政策的結果可能會有所不同。小規模納稅人可以選擇按月或按季度納稅？
答：按照企業固定資產期限進行納稅的小規模納稅人信息可以通過根據學生自己的實際生產經營發展情況我們選擇中國實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限結構相對比較穩定，納稅人一經選擇，一個管理會計人員年度內不能變更。這里的一個國家會計年度，是指會計上所說的1至12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個財務會計年度內的任意時間均可以向主管稅務行政機關以及提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦他們選擇設計變更納稅期限后，當年12月31日前不得再次變更。
11.納稅人季度中變更企業納稅服務期限，對享受增值稅月銷售額10萬元通過以下免稅優惠政策有什么問題影響？
不同納稅人變更納稅期限（包括月度變化每季度每月或每季度的變化）其時間變化后的實時應用，不同的有效稅率時期：：A.如申請變更的季月納稅期限可以通過改變納稅申報開始賽季結束后從納稅期限的申請更改;在第二季度三個月申請的納稅期限的變化，基于之前在季節的變化，可以因為下一個季度的納稅申報程序改變的納稅期限，根據變化后的納稅期限內納稅申報。
如小規模納稅人月度報告，申請在季月的季度納稅申報表的變化可以從從季度銷售不超過3000萬的免稅季度報稅的季節備案變更;在第二季度，三個月的時間變化的應用程序內，在本賽季的變化仍適用于每月銷售額不超過$ 100,000個免稅標準，每季度納稅申報從下一季度起由每月納稅申報賽季納稅申報，適用季度的銷量沒有超過3000萬免稅的。
12.納稅期限變更管理需要我們提供一個什么信息資料？辦理工作程序是納稅人可以自行聯系主管稅務機關變更，還是在申報表中選擇變更？
答：小規模納稅人，可以向主管稅務機關改變納稅期限，但不提供信息。
13.境外企業單位工作是否可以享受小規模納稅人月銷售額10萬元免稅優惠政策？
答：根據現行政策，境外企業不區分一般納稅人和小規模納稅人，我國發生的增值稅應稅行為由扣繳義務人按照適用稅率代扣代繳，月銷售額低于10萬元的小規模納稅人免稅政策不適用。
圖14。 小規模納稅人在一月份報告季度銷售情況，在二、三月份辦理企業結業登記，可享受三十萬美元的季度免征增值稅政策？
答：根據政策，對小規模納稅人季度銷售額季度納稅申報不超過30萬元，免征增值稅。所以，如果銷售總額不超過30萬元的四分之一，是由增值稅政策限制。
15.按月進行納稅的小規模企業納稅人上月發生的銷售在本月發生發展銷售產品退回，本月實際市場銷售額超10萬元，如何通過確定本月銷售額能否可以享受增值稅免征優惠？
答：根據現行政策，簡單適用于納稅人的納稅方法稅收，由于銷售退貨銷售撤退回收購人應當自銷售在當期扣除。因此，出售發生的恢復小規模納稅人，應扣除的實際銷售量和銷售額返回銷售同期，以確定1000萬免稅政策是否適用。
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